一、 文件出臺(tái)目的

二、 文中“創(chuàng)投基金”指什么

三、 享受稅收政策的創(chuàng)投基金條件

四、 符合條件的創(chuàng)投基金如何取得證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)出具的年度證明材料 

五、 創(chuàng)投基金相關(guān)稅收政策 

 

根據(jù)2018年4月25日國(guó)稅總局《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》（國(guó)稅總局公告2018年第23號(hào)）第四條規(guī)定的“企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式，企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合相關(guān)條件，按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)管理目錄（2017年版）》（以下簡(jiǎn)稱《目錄》）列示的時(shí)間自行計(jì)算減免稅額，并通過(guò)填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠。其中，《目錄》第32項(xiàng)至第35項(xiàng)首次對(duì)投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)、投資于種子期及初創(chuàng)期科技型企業(yè)等的創(chuàng)投企業(yè)（基金）申請(qǐng)享受稅收政策需“主要留存?zhèn)洳橘Y料”做出列明，其中第一項(xiàng)“留存?zhèn)洳橘Y料”為“發(fā)展改革或證監(jiān)部門出具的符合創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)條件的年度證明材料”。
 

關(guān)于“創(chuàng)投基金”如何取得“符合創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)條件的年度證明材料”問(wèn)題，之前北京監(jiān)管局《關(guān)于北京轄區(qū)創(chuàng)業(yè)投資基金享受財(cái)稅55號(hào)文稅收政策的通知》及上海監(jiān)管局《關(guān)于對(duì)創(chuàng)業(yè)投資基金出具享受財(cái)稅55號(hào)文稅收政策無(wú)異議意見(jiàn)的公告》對(duì)此均提出了操作規(guī)范，本次證監(jiān)會(huì)首次以正式文件形式對(duì)此事項(xiàng)作出明確，為全國(guó)范圍內(nèi)而非僅局限于部分試點(diǎn)地區(qū)的創(chuàng)投基金，判定自身是否符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)以及明確申請(qǐng)享受稅收政策的流程提供了確定可操作的路徑。

二、文中“創(chuàng)投基金”指的是什么
 

由此可知，根據(jù)國(guó)稅總局前述規(guī)定，企業(yè)享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策系采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;方式，創(chuàng)投企業(yè)申請(qǐng)享受稅收政策需“留存?zhèn)洳?rdquo;的“相關(guān)資料”明確規(guī)定應(yīng)包括“有關(guān)機(jī)構(gòu)出具的符合創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)條件的年度證明材料”。
 

 （一）享受稅收政策的創(chuàng)投基金，除需符合證監(jiān)會(huì)和基金業(yè)協(xié)會(huì)有關(guān)私募基金的管理規(guī)范外，還應(yīng)符合下列條件。對(duì)于符合下述條件的創(chuàng)投基金，證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)將向申請(qǐng)機(jī)構(gòu)出具享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收政策的年度證明材料：
 

2、創(chuàng)業(yè)投資基金存續(xù)期限不短于7年；

4、創(chuàng)業(yè)投資基金對(duì)單個(gè)企業(yè)的投資金額不超過(guò)該創(chuàng)業(yè)投資基金總資產(chǎn)的20%；

6、創(chuàng)業(yè)投資基金未從事?lián)I(yè)務(wù)和房地產(chǎn)業(yè)務(wù)。
 

1、基金管理人在最近一年內(nèi)受到刑事處罰；

3、基金管理人在最近一年內(nèi)被證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)立案調(diào)查（調(diào)查結(jié)束并已有明確結(jié)論基金管理人不存在違法違規(guī)行為的除外）；

5、基金管理人在最近一年內(nèi)受到基金業(yè)協(xié)會(huì)紀(jì)律處分且尚未整改完畢；

 

 

2、擬申請(qǐng)稅收政策基金的章程或合伙協(xié)議；

4、擬申請(qǐng)稅收政策基金的投資項(xiàng)目所屬行業(yè)、投資金額、是否上市等情況說(shuō)明（包括已投資項(xiàng)目及已退出項(xiàng)目）等。監(jiān)管機(jī)構(gòu)除審查創(chuàng)投基金自身是否符合相關(guān)條件外，還會(huì)基于基金投資項(xiàng)目情況判斷是否為享受稅收政策的創(chuàng)投基金。

四、符合條件的chu創(chuàng)投基金如何取得zh政權(quán)監(jiān)管機(jī)構(gòu)出具的年度證明材料

《監(jiān)管問(wèn)答》第二個(gè)問(wèn)題明確了符合條件的創(chuàng)投基金申請(qǐng)取得證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)出具年度證明材料的辦理時(shí)間、所需材料、操作流程、審核期限等事項(xiàng)，該等表述與在此之前北京監(jiān)管局《關(guān)于北京轄區(qū)創(chuàng)業(yè)投資基金享受財(cái)稅55號(hào)文稅收政策的通知》和上海監(jiān)管局《關(guān)于對(duì)創(chuàng)業(yè)投資基金出具享受財(cái)稅55號(hào)文稅收政策無(wú)異議意見(jiàn)的公告》中有關(guān)規(guī)定表述一致。

五、創(chuàng)投基金相關(guān)稅收政策
 

1、公司制創(chuàng)投企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱初創(chuàng)科技型企業(yè)）滿2年（24個(gè)月，下同）的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
 

（1）法人合伙人可以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

3、其中，“滿2年”是指公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)的實(shí)繳投資滿2年，投資時(shí)間從初創(chuàng)科技型企業(yè)接受投資并完成工商變更登記的日期算起。
 

1、企業(yè)所得稅
 

（2）合伙創(chuàng)投企業(yè)的法人合伙人符合享受優(yōu)惠條件的，合伙創(chuàng)投企業(yè)應(yīng)在投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的年度以及分配所得的年度終了后及時(shí)向法人合伙人提供《合伙創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人所得分配情況明細(xì)表》。
 

（1）合伙創(chuàng)投企業(yè)的個(gè)人合伙人符合享受優(yōu)惠條件的，合伙創(chuàng)投企業(yè)應(yīng)在投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的年度終了后3個(gè)月內(nèi)，向合伙創(chuàng)投企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)，備案時(shí)應(yīng)報(bào)送《合伙創(chuàng)投企業(yè)個(gè)人所得稅投資抵扣備案表》，同時(shí)將有關(guān)資料留存?zhèn)洳椋▊洳橘Y料同公司制創(chuàng)投企業(yè)）。合伙企業(yè)多次投資同一初創(chuàng)科技型企業(yè)的，應(yīng)按年度分別備案。
 

（3）個(gè)人合伙人在個(gè)人所得稅年度申報(bào)時(shí)，應(yīng)將當(dāng)年允許抵扣的投資額填至《個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（B表）》“允許扣除的其他費(fèi)用”欄，并同時(shí)標(biāo)明“投資抵扣”字樣。

<p style="margin: 0px; padding: 0px; max-width: 100%; clear: both; min-height: 1em; color: rgb(51, 51, 51); font-family: -apple-system, BlinkMacSystemFont, " helvetica="" neue",="" "pingfang="" sc",="" "hiragino="" sans="" gb",="" "microsoft="" yahei="" ui",="" yahei",="" arial,="" sans-serif;="" font-size:="" 17px;="" letter-spacing:="" 0.544px;="" text-align:="" justify;="" line-height:="" 1.75em;="" box-sizing:="" border-box="" !important;="" overflow-wrap:="" break-word="" !important;"=""> 以上為對(duì)于享受稅收政策創(chuàng)投基金相關(guān)問(wèn)題的初步研究。因相關(guān)政策自試點(diǎn)實(shí)施至全面推廣距今時(shí)間較短，政策之間的銜接尚不清晰，部分操作問(wèn)題尚待明確，實(shí)務(wù)中對(duì)于政策的理解和掌握均有待時(shí)間進(jìn)一步檢驗(yàn)。我們也將持續(xù)關(guān)注該項(xiàng)政策的執(zhí)行情況，以期對(duì)于創(chuàng)投基金持續(xù)發(fā)展和稅收實(shí)務(wù)有所助益。